El eterno debate del establecimiento permanente

Resumen

1. Introducción
2. El concepto de establecimiento permanente
2.1. La definición convencional: el artículo 5 MC OCDE
2.2. La definición interna: el artículo 13 TRLIRNR
3. La problemática de los trabajadores en remoto
3.1. Planteamiento del supuesto
3.2. El punto de partida español: la consulta V0066-22
3.3. La actualización de 2025 de los Comentarios al MC OCDE
3.3.1. Alcance y método de la reforma                                                                   
3.3.2. Primer filtro: el umbral del 50 % del tiempo total de trabajo
3.3.3. Segundo filtro: el test de la razón comercial
3.3.4. La excepción del profesional único
3.3.5. Los ejemplos del apartado 44.21
3.4. ¿En qué supuestos es el trabajador en remoto constitutivo de EP?
3.5. Observaciones, reservas y eficacia temporal 3.6. La atribución de beneficios y las estructuras alternativas
4. La problemática en entidades tecnológicas
4.1. ¿Puede un servidor o un equipo constituir EP?
4.2. El servidor gestionado por un tercero independiente
4.3. ¿Existe un establecimiento permanente digital?
5. La problemática del agente de ventas
5.1. El marco normativo tras la Acción 7 de BEPS
5.2. Formal frente a material: el Spanish approach
5.3. Atribución de beneficios al agente dependiente
6. Las filiales como establecimiento permanente
6.1. Personalidad jurídica propia y EP: una compatibilidad incómoda
6.2. La doctrina española en el Impuesto sobre Sociedades
6.3. La divergencia en el IVA
7. Conflictos de EP en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades y del IVA
7.1. Tres conceptos, tres perímetros
7.2. Cuestiones prácticas recurrentes
7.3. El EP que solo presta servicios a su casa central
7.4. El EP que presta servicios a terceros y a su casa central
8. Opinión final
9. Bibliografía y referencias Normativa
Documentación de la OCDE Doctrina administrativa Jurisprudencia