Cuestiones prejudiciales y conclusiones de los Abogados Generales en asuntos pendientes de resolución por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea

Resumen

Libre circulación de capitales

• Procedimiento prejudicial — Legislación tributaria — Tributación de los dividendos — Artículo 63 TFUE — Libre circulación de capitales — Retención en origen sobre dividendos de origen nacional percibidos por sociedades no residentes — Perceptor no residente con pérdidas — Situación objetivamente comparable — Exigencia de cálculo según las normas del Estado de tributación.
• Procedimiento prejudicial — Libre circulación de capitales — Impuesto sobre la Renta — Tributación de no residentes — Rendimientos de inmuebles situados en el Estado de origen — Aplicación de la exención a los no residentes que obtienen al menos el 75 % de sus rendimientos de una actividad profesional — Denegación de la cantidad exenta reconocida a los residentes — Diferencia de trato — Principio de no discriminación.
• Procedimiento prejudicial — Libre circulación de capitales — Retenciones en la fuente sobre dividendos percibidos por un organismo de inversión colectiva no residente — Retenciones contrarias al Derecho de la Unión — Derecho al reembolso y al abono de intereses indemnizatorios — Principios de efectividad y neutralidad — Inicio del devengo de los intereses desde la desestimación de la reclamación administrativa y no desde la práctica de la retención — Aplicación de un tipo de interés fijo sin relación con la inflación ni con los tipos bancarios — Cálculo mediante interés simple en lugar de interés compuesto.

Impuesto sobre el Valor Añadido

• Procedimiento prejudicial — Artículo 4 TUE, apartado 3 — Obligación de garantizar una recaudación eficaz de los recursos propios de la Unión Europea — Sistema común del impuesto sobre el valor añadido (IVA) — Directiva 2006/112/ CE — Artículos 2 y 273 — Principio de neutralidad fiscal — Normativa nacional que permite la resolución simplificada de los litigios tributarios.
• Procedimiento prejudicial—Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) — Determinación de la base imponible — Interpretación del artículo 90, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE — Empresa farmacéutica obligada legalmente a abonar una cantidad calculada en función del número de visitadores médicos empleados — Ingreso efectuado a través de la Administración tributaria y destinado al Fondo Nacional del Seguro de Enfermedad — Utilización de las cantidades para financiar descuentos en el precio de los medicamentos — Falta de percepción íntegra de la contraprestación por la empresa farmacéutica — Derecho a reducir posteriormente la base imponible del IVA.
• Procedimiento prejudicial — Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) — Interpretación del artículo 183 de la Directiva 2006/112/CE y del principio de proporcionalidad — Denegación de la deducción del IVA correspondiente a operaciones calificadas posteriormente como ajenas al ámbito del impuesto — IVA simultáneamente repercutido, declarado e ingresado por la otra parte contratante — Ausencia de perjuicio económico para la Hacienda Pública — Exigencia de intereses, recargos y penalizaciones por demora — Naturaleza compensatoria o sancionadora de los intereses exigidos — Aplicación del principio de proporcionalidad.
• Procedimiento prejudicial — Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) — Exención de las prestaciones de asistencia sanitaria — Servicios prestados por masajistas terapéuticos — Profesionales sanitarios que ejercen legalmente su actividad — Títulos obtenidos e inscripción en el registro especial transitorio con posterioridad al 17 de marzo de 1999 — Normativa nacional que deniega la exención en función de la fecha de obtención del título — Servicios de calidad equivalente sometidos a un tratamiento fiscal diferente — Principios de neutralidad fiscal y protección de la competencia.
• Procedimiento prejudicial — Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) — Competencia judicial internacional — Interpretación de los artículos 1, apartado 1, 7, apartado 1, y 17, apartado 1, del Reglamento (UE) n.  1215/2012 — Reclamación del vendedor frente al consumidor para repercutir el incremento del IVA derivado de una liquidación posterior de la Administración tributaria — Crédito establecido legalmente entre particulares — Delimitación entre materia civil y mercantil y materia fiscal — Calificación como materia contractual — Aplicación de las reglas especiales de competencia relativas a los contratos celebrados por consumidores.
• Procedimiento prejudicial — Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) — Régimen especial aplicable a las ventas en pública subasta — Interpretación de los artículos 167 y siguientes y 342 de la Directiva 2006/112/CE — Principio de neutralidad fiscal — Derecho a deducir el IVA soportado en gastos relacionados con la actividad de la empresa de subastas — Gastos que no resultan accesorios a la venta de un bien concreto o que no se repercuten al adjudicatario — Normativa nacional que extiende la no deducibilidad a los gastos generales de la actividad — Libertad de empresa y libre iniciativa económica.
• Procedimiento prejudicial — Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) — Régimen especial aplicable a las ventas en pública subasta — Interpretación de los artículos 167 y siguientes y 342 de la Directiva 2006/112/CE — Principio de neutralidad fiscal — Derecho a deducir el IVA soportado en gastos relacionados con la actividad de la empresa de subastas — Gastos que no resultan accesorios a la venta de un bien concreto o que no se repercuten al adjudicatario — Normativa nacional que extiende la no deducibilidad a los gastos generales de la actividad — Libertad de empresa y libre iniciativa económica.

Libre circulación de mercancías

• Procedimiento prejudicial — Arancel aduanero común — Clasificación de las mercancías — Nomenclatura combinada — Interpretación — Reglas generales — Regla general 2, letra a) — Ámbito de aplicación — Concepto de "artículo que se presenta desmontado o sin montar todavía" — Piezas separadas destinadas a constituir, tras su ensamblaje, bicicletas eléctricas — Importación mediante envíos fraccionados — Sucesivas declaraciones en aduana — Clasificación como artículo completo — Abuso de derecho.
• Procedimiento prejudicial — Unión aduanera — Clasificación arancelaria — Interpretación de la partida 7307 de la nomenclatura combinada — Accesorios de unión de acero compuestos por un manguito y un racor — Conexión de mangueras flexibles para bombas entre sí o con una bomba — Accesorios no aptos para unir tubos de acero — Consideración de las mangueras como un tipo de tubo — Derechos antidumping sobre las importaciones procedentes de China — Determinación de si unos accesorios para mangueras no comprendidos en la investigación antidumping inicial están sujetos al derecho antidumping establecido por el Reglamento (CE) n.  803/2009.
• Procedimiento prejudicial — Unión aduanera — Código Aduanero de la Unión — Estatuto de operador económico autorizado (AEO) — Autorización para realizar operaciones aduaneras en un lugar distinto de la aduana — Facultades de la autoridad aduanera para valorar la compatibilidad del lugar alternativo con el interés público— Revocación de una decisión favorable por desaparición de las condiciones iniciales — Compatibilidad con el Derecho de la Unión de una normativa nacional que permite la revocación de oficio por desaparición o distinta apreciación del interés público.
• Procedimiento prejudicial — Unión aduanera — Clasificación arancelaria de mercancías en la nomenclatura combinada — Bragas reutilizables destinadas a sujetar compresas para la incontinencia — Aplicabilidad y validez del Reglamento de Ejecución (UE) 2024/2525 — Clasificación como prendas interiores de fibras sintéticas o artificiales en la partida NC 6108 22 00 — Posible clasificación como artículos para la incontinencia en la partida NC 9619 00 89 — Apreciación de las características objetivas y del destino exclusivo del producto — Posible error manifiesto de apreciación — Alcance de las facultades de la Comisión – Aplicación de las reglas generales para la interpretación de la nomenclatura combinada.
• Procedimiento prejudicial — Unión aduanera y arancel aduanero común — Determinación del origen no preferencial de productos siderúrgicos importados desde Turquía — Aplicación de un derecho de salvaguardia adicional — Mercancías acompañadas de un certificado de circulación EUR.1 en el que consta su origen comunitario — Valor vinculante del certificado para las autoridades aduaneras del Estado de importación — Obligación de comprobar su autenticidad antes de rechazar el origen declarado — Posibilidad de determinar el origen sobre la base de cualquier información disponible cuando las pruebas aportadas por el declarante resulten insuficientes.

Impuestos sobre consumos específicos

• Procedimiento prejudicial — Impuestos especiales — Impuesto sobre la energía — Interpretación de los artículos 33, apartado 6, y 34, apartado 1, de la Directiva 2008/118/CE — Productos energéticos gravados en un Estado miembro y transportados con fines comerciales a otro Estado miembro — Solicitud de devolución del impuesto satisfecho en el Estado de origen — Transporte realizado sin el documento de acompañamiento exigido — Acreditación de la recepción de los productos en un depósito fiscal del Estado de destino — Denegación de la devolución por incumplimiento de un requisito formal — Ausencia de delito o abuso fiscal.
• Procedimiento  prejudicial—  Impuestos  especiales—  Impuesto  sobre  el alcohol — Interpretación del artículo 27 de la Directiva 92/83/CEE y del principio de proporcionalidad — Entrega de productos alcohólicos sin autorización administrativa previa a un titular autorizado para utilizarlos con fines exentos — Utilización  efectiva  del  alcohol  para  la  fabricación  de  productos  exentos  del impuesto — Devengo del impuesto por incumplimiento de un requisito formal — Imposibilidad de obtener una autorización con carácter retroactivo.
• Procedimiento  prejudicial  —  Impuestos  especiales  —  Impuesto  sobre  el alcohol — Interpretación del artículo 27 de la Directiva 92/83/CEE y del principio de proporcionalidad — Entrega de productos alcohólicos sin autorización a un tercero que carecía de autorización de uso — Posterior transmisión a un operador autorizado — Utilización efectiva del alcohol para la fabricación de productos exentos del impuesto — Devengo del impuesto por incumplimiento de los requisitos formales — Ausencia de fraude, abuso o evasión fiscal.
• Procedimiento  prejudicial  —  Impuestos  especiales  —  Impuesto  sobre  el alcohol — Interpretación del artículo 27 de la Directiva 92/83/CEE y del principio de proporcionalidad — Traslado de productos alcohólicos a un establecimiento distinto del autorizado — Utilización efectiva del alcohol para la fabricación de productos  alimenticios  exentos  del  impuesto  —  Devengo  del  impuesto  por incumplimiento de las condiciones de la autorización — Ausencia de fraude, abuso o evasión fiscal — Necesidad de valorar si el traslado afectó realmente al control de la Administración tributaria.

Procedimientos tributarios

• Procedimiento prejudicial — Asistencia mutua en materia de cobro de créditos tributarios — Interpretación del artículo 8 de la Directiva 2010/24/UE — Medida cautelar de embargo adoptada por la Administración tributaria contra una sociedad domiciliada en otro Estado miembro — Solicitud de asistencia para notificar al deudor la medida cautelar — Inclusión de la notificación del embargo en el ámbito de aplicación de la Directiva — Carácter subsidiario del procedimiento de asistencia mutua — Imposibilidad o dificultad desproporcionada para efectuar la notificación — Consideración de las vías diplomáticas o de otros instrumentos internacionales disponibles para notificar el acto en el Estado requerido.

Impuesto sobre Sociedades

• Procedimiento prejudicial — Impuesto sobre Sociedades — Limitación de la deducción de los costes de endeudamiento excedentarios — Grupos de sociedades — Consolidación de los EBITDA — Imposibilidad de compensar los gastos financieros de una entidad con los excedentes de rendimientos por intereses de otra — Principios de igualdad y no discriminación — Efecto directo del artículo 4 de la Directiva (UE) 2016/1164.