Revista Técnica Tributaria
type: channel
publisher: Asociación Española de Asesores Fiscales (AEDAF)
language: es
publication name: Revista Técnica Tributaria
issn: 0214-6010
copyright: Derechos de autor 2025 - Todos los derechos reservados durante un año desde la fecha de publicación y Licencia Creative Commons BY-NC-ND 4.0 pasado el primer año de la fecha de publicación.
items: La discutida tasa de residuos sólidos urbanos como mecanismo de protección medioambiental: la bonificación por participación en el ayuntamiento de Alicante
items: Novedades editoriales
items: Responsabilidad patrimonial del Estado legislador y 720: una jurisprudencia pendular
items: Cuestiones admitidas a casación por el Tribunal Supremo pendientes de resolución
items: El IVA en la prestación de servicios electrónicos mediante la intermediación de plataformas digitales: asunto Xyrality, STJUE de 9 de octubre de 2025, asunto C-101/24
items: Prescripción tributaria, eficacia interruptiva de los actos anulables y la doctrina del "doble tiro": STSJ de Canarias 428/2025 de 11 de septiembre de 2025, rec. núm. 111/2023
items: La protección multinivel del principio nemo tenetur en la doctrina tributaria del Tribunal Supremo
items: La desvinculación laboral efectiva del trabajador con la empresa no es exigible para la aplicación de la reducción por irregularidad: STS 1245/2025, de 7 de octubre de 2025, rec. núm, 6544/2023
items: La tutela cautelar en el proceso contencioso- administrativo en materia tributaria
items: Contribuyentes, influencers, deslocalizados y corruptos. Los algoritmos al servicio de la administración tributaria, ¿los algoritmos al servicio del estado de derecho?
items: Cuestiones prejudiciales y conclusiones de los Abogados Generales en asuntos pendientes de resolución por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea
items: https://revistatecnicatributaria.com/index.php/rtt/article/view/2734
items: El sujeto pasivo del IVA en las prestaciones de servicios realizadas por los miembros de una sociedad civil sin personalidad jurídica: asunto Ceska, STJUE de 11 de diciembre de 2025, C-796/23
items: El IVA del régimen especial de las agencias de viajes. El gran desconocido
items: El rechazo inmotivado de las pruebas de descargo solicitadas por el obligado tributario implica la nulidad radical de la sanción: STS 5229/2025, de 24 de noviembre de 2025, rec. núm. 5958/2023
items: La unidad económica autónoma en el IVA: propuestas para una actualización de la norma de no sujeción
items: Responsabilidad solidaria de un tercero por las cuotas de IVA tras la extinción del deudor principal como persona jurídica: asunto Vaniz, STJUE de 11 de diciembre de 2025, asunto C-121/24
items: El triple tiro. Si hubo dos, no puede haber tres: STS de 11 de diciembre de 2025, rec. núm. 432/2024
items: https://revistatecnicatributaria.com/index.php/rtt/article/view/2719
items: El derecho fundamental a la inviolabilidad domiciliaria y las actuaciones inspectoras de la Administración Tributaria
items: Reserva de nivelación. De nuevo sobre derechos autónomos y opciones fiscales: RTEAC 00/6913/2025, de 18 de diciembre de 2025
items: La calificación de operaciones del artículo 47 ter del Concierto Económico: STS de 22 de diciembre de 2025, rec. núm. 909/2022
items: La criticable declaración de constitucionalidad del valor de referencia: STC 13/2026, de 12 de febrero

La discutida tasa de residuos sólidos urbanos como mecanismo de protección medioambiental: la bonificación por participación en el ayuntamiento de Alicante
type: item
description: La Ley 7/2022, de 8 de abril, impuso a las entidades locales la obligación de disponer de una tasa o prestación patrimonial pública no tributaria sobre la gestión de residuos, destinada a financiar los servicios de recogida, transporte y tratamiento de los mismos. Dicha tasa debía ser específica, diferenciada, y no deficitaria, y permitir implantar sistemas de pago por generación. Cumplido el plazo establecido por la Ley, muchos ayuntamientos han aprobado una nueva tasa de residuos para el año 2025. La mayoría de los municipios han atendido al cumplimiento del principio de autofinanciación, con un considerable incremento de las cuotas tributarias, pero no han aplicado sistemas de pago por generación en la cuantificación de la tasa. El Ayuntamiento de Alicante introduce en su Ordenanza Fiscal una bonificación por participación en la recogida selectiva de residuos orgánicos, que puede constituir un elemento positivo para incentivar comportamientos medioambientales adecuados en materia de residuos. Este trabajo analiza la tasa de residuos sólidos urbanos como mecanismo de protección medioambiental y, en particular, la bonificación por participación del Ayuntamiento de Alicante, cuya configuración jurídica no puede quedar exenta de críticas y presenta ciertas posibilidades de mejora.
subject: Estudios
  topic: section
subject: Tasa de residuos
  topic: keywords
subject: principio de autofinanciación
  topic: keywords
subject: principio quien contamina paga
  topic: keywords
subject: pago por generación
  topic: keywords
subject: bonificación por participación
  topic: keywords
creator: Yolanda Martínez Muñoz
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 29
ending page: 61
doi: 10.48297/wwdvxs21

Novedades editoriales
type: item
description: Galya Ivanova Dusheva. Sujeción impositiva de las personas físicas en un mundo globalizado. Tirant lo blanch, 2O26. Este libro analiza en proIundidad el concepto de residencia fiscal como criterio más utilizado para la sujeción impositiva de las personas físicas a nivel mundial. Partiendo de la elevada movilidad de los contribuyentes, se cuestiona si la residencia fiscal por sí sola garantiza una asignación justa de la potestad tributaria entre los Estados. El trabajo estudia cómo la legislación nacional e internacional aborda la doble imposición y los casos de doble no imposición. La investigación combina un análisis histórico, doctrinal y jurisprudencial de la tributación directa e identifica insuficiencias del criterio de residencia frente a la globalización y la creciente movilidad de personas físicas. Se presentan casos concretos donde la normativa actual ha generado vacíos legales y oportunidades de planificación fiscal internacional ilegítima. La visión transversal del libro permite comprender tanto la teoría como la práctica de la residencia fiscal en diferentes jurisdicciones. El libro sirve de guía para investigadores, profesionales del Derecho y la Economía, y responsables de políticas tributarias. Finalmente, ofrece soluciones prácticas para enfrentar los retos de la fiscalidad internacional moderna. Dimitry Teodoro Berberoff Ayuda. Ley General Tributaria. Comentada, con Jurisprudencia Sistematizada y Concordancias. Lefebvre, 2O26. Esta décima edición, rigurosamente actualizada, incluye una profunda revisión de los comentarios de cada precepto conforme a la última normativa y jurisprudencia. De este modo, incluye la última corriente jurisprudencial en asuntos de gran actualidad como el domicilio del obligado tributario y competencia territorial en los procedimientos tributarios (TS 3ª, 17-11-25, EDJ 765191), así como sobre el régimen de suspensión de la ejecutividad de las deudas derivadas de los procedimientos de recuperación de ayudas ilícitas (TS 3ª, …
subject: Novedades editoriales
  topic: section
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 461
ending page: 463

Responsabilidad patrimonial del Estado legislador y 720: una jurisprudencia pendular
type: item
description: Un poco de Pero no mucha Nulidad de plano de las sanciones tributarias impuestas por incumplir con el modelo 720 ¿Responsabilidad patrimonial por las ganancias patrimoniales no justificadas específicas previstas para el modelo 720? No existe responsabilidad patrimonial puesto que el particular no actuó con una diligencia razonable No existe responsabilidad patrimonial puesto que no cabe catalogar la infracción cometida por el legislador como suficientemente caracterizada Cabe considerar que el particular ha actuado diligentemente si ha interpuesto recursos en vía administrativa Conclusiones
subject: Práctica Profesional
  topic: section
creator: Esaú Alarcón García
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 429
ending page: 444
doi: 10.48297/edr14p50

Cuestiones admitidas a casación por el Tribunal Supremo pendientes de resolución
type: item
description: Categorías y elementos tributarios NotiIicaciones. Validez de la notificación practicada a persona con discapacidad sin intervención de la persona que le apoya en el ejercicio de su capacidad jurídica Procedimiento de Inspección Procedimiento de inspección catastral. Plazo máximo de duración de las actuaciones Procedimiento de recaudación Procedimiento de apremio. Posibilidad de iniciar el procedimiento cuando está pendiente de resolución una REA interpuesta contra el acuerdo de derivación de responsabilidad cuando se hubiese denegado la solicitud de suspensión Embargo de cuenta bancaria. Saldo disponible en una cuenta donde se efectúe habitualmente el abono de sueldos, salarios o pensiones Procedimiento sancionador Culpabilidad. Causas de exclusión de responsabilidad. Carencia de capacidad de obrar. Acreditación Responsabilidad tributaria. Tramitación de un segundo procedimiento tras la anulación del primer acuerdo de derivación. Principio ne bis in idem Procedimiento contencioso-administrativo Suspensión de la ejecución de la deuda en vía administrativa y denegación en vía judicial. Principios de seguridad jurídica y buena administración Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Deducción por maternidad. Imposibilidad de aplicación a hombres. Infracción del principio de igualdad Reducciones. Reducción por rendimiento irregular. Período de generación superior a dos años. Retribuciones salariales imputadas a un solo ejercicio en aplicación de planes de incentivos Mínimo por descendentes. Custodia compartida. Aplicación simultánea del mínimo y del régimen previsto para las anualidades por alimentos Impuesto sobre el Valor Añadido Derecho a la deducción del IVA soportado. Servicios prestados por una universidad. Vinculación entre investigación y enseñanza Exenciones. Exención del IVA en segundas o ulteriores entregas de inmuebles. Ocupación efectiva del inmueble Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Tipo impositivo. Beneficios…
subject: Pronunciamientos pendientes del T. S. y del T.J.U.E
  topic: section
creator: Gabinete de Estudios AEDAF
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 409
ending page: 417

El IVA en la prestación de servicios electrónicos mediante la intermediación de plataformas digitales: asunto Xyrality, STJUE de 9 de octubre de 2025, asunto C-101/24
type: item
description: El asunto Xyrality supone la confirmación de la doctrina emanada del asunto Fenix International en cuanto a la aplicación del artículo 28 de la Directiva del IVA a la prestación de servicios electrónicos mediante la intermediación de plataformas digitales que actúen en nombre propio pero por cuenta ajena. Además, el Tribunal de Justicia aclara la localización de estos servicios, que se escinden ficticiamente en dos prestaciones, la del desarrollador al intermediario y la del intermediario al usuario final, y aclara también la inaplicabilidad del artículo 203 de la Directiva cuando el usuario final no es sujeto pasivo del IVA.
subject: Análisis de Jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
  topic: section
creator: Alejandro Zubimendi Cavia
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 377
ending page: 385

Prescripción tributaria, eficacia interruptiva de los actos anulables y la doctrina del "doble tiro": STSJ de Canarias 428/2025 de 11 de septiembre de 2025, rec. núm. 111/2023
type: item
description: Se analiza la Sentencia del TSJ de Canarias 428/2025, de 11 de septiembre, que estima el recurso de un contribuyente frente a una segunda liquidación de IRPF (ejercicio 2011) dictada al amparo de la doctrina del «doble tiro», tras la anulación por motivos sustantivos de la primera liquidación vinculada a la materialización de la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC). La Sala declara la nulidad del segundo procedimiento inspector y la prescripción del derecho a liquidar, y formula una crítica doctrinal de alcance a la, hasta entonces, existente jurisprudencia del Tribunal Supremo que distingue los efectos de la interrupción de la prescripción tributaria en función de si los actos son nulos o anulables.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
creator: Emilio V. Pérez Pombo
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 281
ending page: 290
doi: 10.48297/2zewj640

La protección multinivel del principio nemo tenetur en la doctrina tributaria del Tribunal Supremo
type: item
description: La relevancia que ha adquirido el principio nemo tenetur se ipsum acusare en el ámbito tributario viene de la mano de un conjunto de pronunciamientos del Tribunal Europeo de Derechos Humanos (TEDH) dictados en la virtud de lo previsto en el artículo 6 del Convenio Europeo de Derechos Humanos (CEDH), relativo al proceso equitativo, pese a que éste no contempla expresamente el derecho a la no autoincriminación.
subject: Editorial
  topic: section
creator: José Manuel Almudí Cid
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 7
ending page: 27
doi: 10.48297/m8whd882

La desvinculación laboral efectiva del trabajador con la empresa no es exigible para la aplicación de la reducción por irregularidad: STS 1245/2025, de 7 de octubre de 2025, rec. núm, 6544/2023
type: item
description: No resulta de aplicación la regla de desvinculación efectiva prevista en el artículo 1 del Reglamento del IRPF, para los casos de exención por despido o cese del trabajador, a los rendimientos obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo por resolución de mutuo acuerdo de la relación laboral.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
creator: José Ramón Domínguez Rodicio
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 291
ending page: 300
doi: 10.48297/qvfr1c32

La tutela cautelar en el proceso contencioso- administrativo en materia tributaria
type: item
description: Aborda este breve trabajo un análisis crítico de nuestro sistema judicial de tutela cautelar en el ámbito de los procesos contencioso-administrativos en materia tributaria, con un estudio comparativo entre las medidas de la vía administrativa con las de la vía judicial, sobre todo de los parámetros que disciplina su adopción, todo ello con una especial atención a la doctrina jurisprudencial de nuestros Tribunales de Justicia.
subject: Práctica Profesional
  topic: section
creator: Jesús María Chamorro González
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 445
ending page: 458
doi: 10.48297/abczja36

Contribuyentes, influencers, deslocalizados y corruptos. Los algoritmos al servicio de la administración tributaria, ¿los algoritmos al servicio del estado de derecho?
type: item
description: La presente investigación analiza las prácticas de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) en relación con la recopilación y análisis de datos de Iuentes públicas (redes sociales y plataIormas) para Iines de control tributario a la luz de la normativa tributaria y sobre protección de datos; la jurisprudencia del TC, el TS y el TJUE; y la doctrina administrativa y cientíIica. Se examinan los expedientes de contratación 23840010600 y 24840041400 que licitan una herramienta de soItware que permite a la AEAT obtener inIormación cuantitativa y cualitativa de perIiles personales en redes sociales, inicialmente de inlluencers y posteriormente de otros colectivos como los denominados «deslocalizados», «investigados», «inspeccionados» y «sospechosos de corrupción y blanqueo» antes del inicio de cualquier procedimiento tributario. Los principales hallazgos indican que este tratamiento masivo de datos, el empleo de herramientas de speech to text, incluyendo la creación de perIiles personales detallados y cuentas Ialsas para la extracción de inIormación, así como su integración con bases de datos existentes, carece de una base legal especíIica y adecuada, y presenta graves deIiciencias en la aplicación de los principios de minimización, limitación de la Iinalidad y transparencia. Se concluye que estas prácticas podrían vulnerar el derecho Iundamental a la protección de datos, así como los principios de legalidad y seguridad jurídica.
subject: Estudios
  topic: section
subject: AEAT
  topic: keywords
subject: algoritmos
  topic: keywords
subject: inIluencers
  topic: keywords
subject: perIilado en redes sociales
  topic: keywords
subject: deslocalizados
  topic: keywords
subject: contratación pública
  topic: keywords
subject: actuaciones previas
  topic: keywords
subject: Ley General Tributaria
  topic: keywords
subject: obtención de inIormación
  topic: keywords
subject: principio de legalidad
  topic: keywords
subject: seguridad jurídica
  topic: keywords
subject: derechos fundamentales
  topic: keywords
subject: protección de datos
  topic: keywords
subject: RGPD
  topic: keywords
creator: Bernardo D. Olivares Olivares
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 63
ending page: 121
doi: 10.48297/yzmxk292

Cuestiones prejudiciales y conclusiones de los Abogados Generales en asuntos pendientes de resolución por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea
type: item
description: Impuesto sobre el Valor Añadido Procedimiento prejudicial — Carta de los Derechos Fundamentales de la Unión Europea — Derecho a la tutela judicial eIectiva — Mecanismo de responsabilidad solidaria de los directivos de una sociedad por el pago del impuesto sobre el valor añadido (IVA) adeudado por la sociedad — Derecho del directivo a impugnar la liquidación tributaria practicada de oficio a eIectos del IVA Petición de decisión prejudicial — Sistema común del impuesto sobre el valor añadido — Directiva 2006/112/CE o Directiva 77/388/CEE — Entregas entre empresas vinculadas — Ajuste del precio de venta intragrupo en función de los costes de garantía y de explotación soportados por el comprador — Ajuste del precio de una entrega como prestación autónoma de servicios realizada a título oneroso — Relevancia a efectos del IVA de los ajustes de un precio de transIerencia Procedimiento prejudicial— interpretación de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido— Impuestos indirectos que gravan la concentración de capitales Petición de decisión prejudicial — Impuestos indirectos que gravan la concentración de capitales — Aportación de participaciones de una sociedad — Conformidad de un impuesto sobre transmisiones inmobiliarias con la Directiva 2008/7 — Impuesto sobre las transmisiones — Transmisión indirecta de un bien inmueble mediante la transmisión de al menos el 75 % de las participaciones en una sociedad con activos inmobiliarios» Libre circulación de capitales Procedimiento prejudicial— Apreciación de la compatibilidad de las disposiciones legislativas nacionales, con arreglo a las que se practicaron las liquidaciones tributarias de que se trata, con la libre circulación de capitales, consagrada en el artículo 63 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea— Impuesto Municipal sobre las Transmisiones de Bienes Inmuebles a Título Oneroso Carta de Derechos Fundamentales Procedimiento …
subject: Pronunciamientos pendientes del T. S. y del T.J.U.E
  topic: section
creator: Gabinete de Estudios AEDAF
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 419
ending page: 427

https://revistatecnicatributaria.com/index.php/rtt/article/view/2734
type: item
title: Las autoridades tributarias nacionales deben apreciar cualquier medio de prueba que se presente para determinar la existencia de una entrega intracomunitaria de bienes: asunto FLO VENEER, STJUE de 13 de noviembre de 2025, asunto C-639/24
description: En relación con la aplicación de la exención del IVA relativa a las entregas intracomunitarias de bienes, el Tribunal de Justicia señala que la empresa siempre debe tener la posibilidad de probar por cualquier medio de prueba válido en Derecho que ha realizado la entrega intracomunitaria de bienes, aunque sea por otros medios de prueba o documentos distintos de los especificados en el artículo 45 bis del Reglamento de Ejecución no 282/2011.
subject: Análisis de Jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
  topic: section
subject: IVA
  topic: keywords
subject: Directiva de IVA
  topic: keywords
subject: exención de entregas intracomunitarias de bienes
  topic: keywords
subject: presunción
  topic: keywords
subject: prueba
  topic: keywords
creator: Alejandro Zubimendi Cavia Zubimendi Cavia
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 387
ending page: 392

El sujeto pasivo del IVA en las prestaciones de servicios realizadas por los miembros de una sociedad civil sin personalidad jurídica: asunto Ceska, STJUE de 11 de diciembre de 2025, C-796/23
type: item
description: De acuerdo con el Tribunal de Justicia de la Unión Europea, una sociedad civil sin personalidad jurídica en la que cada uno de sus socios actúa frente a terceros en su propio nombre, en vez de como una unidad, no realiza una actividad económica de manera independiente a los efectos del artículo 9.1 de la Directiva del IVA y, por tanto, no puede ser sujeto pasivo del IVA por las operaciones realizadas por sus miembros
subject: Análisis de Jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
  topic: section
subject: IVA
  topic: keywords
subject: sujeto pasivo
  topic: keywords
subject: sociedad civil
  topic: keywords
subject: Directiva de IVA
  topic: keywords
subject: personalidad jurídica
  topic: keywords
subject: cooperación empresarial
  topic: keywords
creator: Alejandro Zubimendi Cavia
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 393
ending page: 399

El IVA del régimen especial de las agencias de viajes. El gran desconocido
type: item
description: El sector del turismo tiene una particularidad que lo distingue de otros sectores y es el tratamiento de sus operaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Los viajes comercializados por las agencias de viajes (AAVV) suelen abarcar más de un territorio y esto dificulta la tributación de sus operaciones al aplicarse reglas de localización cuyo hecho imponible se situaría fuera del ámbito de aplicación del impuesto y posiblemente en varios países. Para abordar la complejidad de la tributación de este sector se creó el régimen especial de las agencias de viajes (REAV), un marco específico que simplifica la aplicación del IVA en las operaciones comercializadas por las AAVV. El REAV es un régimen de carácter obligatorio que deberá aplicarse cuando concurran los siguientes requisitos: que (i) las AAVV actúen en nombre propio respecto al viajero; (ii) se utilicen, en la realización del viaje, medios ajenos; y (iii) el viaje esté compuesto de servicios de transporte y/o alojamiento como servicio principal. La falta de uno de estos requisitos anula la posibilidad de aplicar el REAV, pero el cumplimiento de los mismos obliga a encuadrar una operación en este régimen. A pesar de su denominación, el REAV no se limita a las AAVV, sino que cualquier entidad que cumpla los criterios mencionados debe aplicarlo. Del mismo modo, no todas las operaciones realizadas por las AAVV quedan sujetas al REAV, ya que su aplicación depende de la naturaleza de la operación. En España, el REAV presenta particularidades que lo diIerencian del régimen general, como el ámbito de aplicación, cálculo de la base imponible, régimen de exenciones y posibilidad de renuncia. A pesar de su importancia, el REAV sigue siendo un régimen poco conocido dentro del IVA, lo que genera dificultades interpretativas y de aplicación para los operadores del sector. Junto al REAV, las AAVV y operadores turísticos pueden transaccionar en el marco del IVA con el Régimen General y lo previsto en la Disposición Adi…
subject: Estudios
  topic: section
subject: REAV
  topic: keywords
subject: IVA
  topic: keywords
subject: agencias de viajes
  topic: keywords
creator: Josep Chiva Masó
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 123
ending page: 180
doi: 10.48297/phd89y25

El rechazo inmotivado de las pruebas de descargo solicitadas por el obligado tributario implica la nulidad radical de la sanción: STS 5229/2025, de 24 de noviembre de 2025, rec. núm. 5958/2023
type: item
description: El TS declara nula de pleno derecho la sanción impuesta al amparo del artículo 203.1 LGT (facturas falsas), sin posibilidad de subsanación ni convalidación posterior, cuando la Administración no ha motivado el rechazo a las pruebas de descargo solicitadas tempestivamente por el obligado tributario durante la tramitación del procedimiento sancionador.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
subject: Nulidad de pleno derecho
  topic: keywords
subject: sanción
  topic: keywords
subject: pruebas de descargo
  topic: keywords
subject: motivación
  topic: keywords
subject: facturas falsas
  topic: keywords
creator: Begoña Sesma Sánchez
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 301
ending page: 319
doi: 10.48297/z1ms0r37

La unidad económica autónoma en el IVA: propuestas para una actualización de la norma de no sujeción
type: item
description: Este trabajo analiza los aspectos problemáticos de la unidad económica autónoma en el IVA, evaluando su finalidad, los requisitos exigidos para su aplicación, las consecuencias derivadas de su reconocimiento, y los efectos de los actos posteriores a la adquisición. Asimismo, se examina la coherencia de la Ley del IVA y su interpretación por las autoridades españolas con la Directiva del IVA y la jurisprudencia del TJUE, así como la consistencia de determinados pronunciamientos del propio TJUE con la Directiva del IVA. Los resultados evidencian una falta de armonización entre la normativa española y la Directiva del IVA. Además, se identifican contradicciones en la doctrina administrativa y judicial que dificultan la aplicación uniforme del régimen de no sujeción. Se concluye que es necesario acometer una reforma del precepto para aclarar su finalidad, requisitos, consecuencias y definir el abuso de esta norma en base únicamente a criterios objetivos.
subject: Estudios
  topic: section
subject: Unidad económica autónoma
  topic: keywords
subject: IVA
  topic: keywords
subject: subrogación
  topic: keywords
subject: intención
  topic: keywords
subject: seguridad jurídica
  topic: keywords
subject: requisitos
  topic: keywords
creator: José María Echave-Sustaeta Osuna
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 181
ending page: 224
doi: 10.48297/k77vmz91

Responsabilidad solidaria de un tercero por las cuotas de IVA tras la extinción del deudor principal como persona jurídica: asunto Vaniz, STJUE de 11 de diciembre de 2025, asunto C-121/24
type: item
description: El Tribunal de Justicia establece que no es contraria a la Directiva del IVA una normativa nacional en virtud de la cual la responsabilidad de la persona solidariamente obligada al pago del IVA puede exigirse después de que el deudor de ese impuesto haya dejado de existir como sujeto de Derecho, si se acredita que esa persona, en el momento en que ejerció su propio derecho a la deducción, sabía o debería haber sabido que el citado deudor no pagaría el referido impuesto.
subject: Análisis de Jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
  topic: section
subject: IVA
  topic: keywords
subject: Directiva de IVA
  topic: keywords
subject: responsabilidad solidaria
  topic: keywords
subject: extinción del deudor principal
  topic: keywords
subject: principio de seguridad jurídica
  topic: keywords
subject: principio de proporcionalidad
  topic: keywords
creator: Alejandro Zubimendi Cavia
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 401
ending page: 406

El triple tiro. Si hubo dos, no puede haber tres: STS de 11 de diciembre de 2025, rec. núm. 432/2024
type: item
description: La facultad de la Administración tributaria para reiterar el contenido de los actos en sustitución de otros anulados, sea por razón de forma o de fondo, solo le permite dictar un segundo acto que dará cumplimiento al contenido de la resolución revisora que lo habilita, sin que sea posible reiterar esa actividad con un tercer acto de liquidación.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
subject: Vicio de forma o de fondo
  topic: keywords
subject: reiteración del acto de liquidación
  topic: keywords
subject: tercer acto de liquidación
  topic: keywords
subject: cosa juzgada
  topic: keywords
subject: reforma peyorativa
  topic: keywords
subject: nuevo procedimiento de liquidación
  topic: keywords
subject: buena administración
  topic: keywords
subject: buena fe
  topic: keywords
creator: Ernesto Eseverri Martínez
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 321
ending page: 329
doi: 10.48297/rdf1ny05

https://revistatecnicatributaria.com/index.php/rtt/article/view/2719
type: item
title: El órgano encargado de liquidar puede separarse de la regularización propuesta en un acta de conformidad si explica y motiva la discrepancia y los errores interpretativos en los que incurrió el actuario: STS de 11 de diciembre de 2025, rec. núm. 5764/2023
description: La Sentencia del Tribunal Supremo de 11 de diciembre de 2025 gira en torno a la interpretación del artículo 156.3.d) de la Ley General Tributaria, en particular respecto a las circunstancias en las que el inspector jefe puede apartarse de la regularización propuesta en un acta firmada en conformidad. En ella se precisa si para considerar la existencia de un error en la apreciación de los hechos o una indebida aplicación de las normas jurídicas, resulta suficiente con expresar la existencia de una discrepancia en la fijación del valor de unas participaciones sociales.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
creator: Susana Aníbarro Pérez
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 331
ending page: 338
doi: 10.48297/1rha6043

El derecho fundamental a la inviolabilidad domiciliaria y las actuaciones inspectoras de la Administración Tributaria
type: item
description: El presente Trabajo tiene por finalidad analizar la posible intromisión de la Administración Tributaria en el domicilio de los contribuyentes, en ejercicio de sus potestades y para garantizar el deber ciudadano de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos. Con este propósito, se ha realizado un estudio jurídico de la legislación y la jurisprudencia existente en la materia, delimitando los aspectos esenciales del derecho fundamental a la inviolabilidad domiciliaria y los requisitos que debe reunir la resolución judicial que autorice la entrada y registro en el marco de una inspección tributaria.
subject: Estudios
  topic: section
subject: Inviolabilidad del domicilio
  topic: keywords
subject: Inspección tributaria
  topic: keywords
subject: Derechos fundamentales
  topic: keywords
subject: Procedimiento tributario
  topic: keywords
subject: Obtención de pruebas
  topic: keywords
subject: Nube digital
  topic: keywords
creator: Felipe Luján Romero
creator: Javier Alfonso Martínez Tabernero Martínez Tabernero
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 225
ending page: 278
doi: 10.48297/gtm4mc45

Reserva de nivelación. De nuevo sobre derechos autónomos y opciones fiscales: RTEAC 00/6913/2025, de 18 de diciembre de 2025
type: item
description: La resolución del TEAC n. 00/6913/2025 examina la naturaleza jurídica de la reserva de nivelación, estableciendo que constituye un derecho autónomo del contribuyente, en lugar de una opción fiscal. En consonancia con la jurisprudencia establecida por el Tribunal Supremo en la Sentencia del 30 de noviembre de 2021, se descarta la existencia de una alternativa entre regímenes tributarios excluyentes, requisito fundamental para la configuración de opciones fiscales. Asimismo, se subraya que la reserva opera como un mecanismo análogo a la compensación de bases imponibles negativas. Este criterio afianza la seguridad jurídica del contribuyente y se alinea con la creciente tendencia a reconocer que no todos los beneficios o incentivos poseen la naturaleza de opciones fiscales.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
subject: Opción fiscal
  topic: keywords
subject: derecho autónomo
  topic: keywords
subject: compensación
  topic: keywords
subject: reserva de nivelación
  topic: keywords
subject: extemporáneo
  topic: keywords
creator: Jorge Taboada Villa
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 339
ending page: 346
doi: 10.48297/00nvx670

La calificación de operaciones del artículo 47 ter del Concierto Económico: STS de 22 de diciembre de 2025, rec. núm. 909/2022
type: item
description: El Tribunal Supremo analiza si la discrepancia entre la Administración Foral de Gipuzkoa y la AEAT sobre si una transmisión de inmuebles debía de estar sujeta al IVA (cuya exacción corresponde a la AEAT) o al ITPyADJ (cuya exacción corresponde a la Diputación Foral de Gipuzkoa), tiene o no encaje en el supuesto previsto en la letra b) del apartado Dos del artículo 47 de la Ley del Concierto Económico, pronunciándose en sentido afirmativo.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
subject: Concierto Económico
  topic: keywords
subject: Junta Arbitral
  topic: keywords
subject: Comisión de Coordinación y Evaluación normativa
  topic: keywords
subject: Calificación
  topic: keywords
creator: Aitor Orena Domínguez
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 347
ending page: 357
doi: 10.48297/9q052288

La criticable declaración de constitucionalidad del valor de referencia: STC 13/2026, de 12 de febrero
type: item
description: El Tribunal Constitucional ha declarado en la STC 13/2026 que la configuración de la base imponible de determinados impuestos por remisión a un valor predeterminado por la Administración, llamado «valor de referencia», no vulnera los principios de justicia tributaria. Esa declaración resulta abiertamente criticable porque la sentencia no extrae ninguna consecuencia jurídica de la constatación de que el valor de referencia se determina con base en resoluciones del Catastro, sin respetar el principio de reserva de ley vigente en materia tributaria; y porque tampoco valora la opacidad con la que se determina ese valor de referencia, pese a que ello limita el derecho de defensa.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
subject: Valor de referencia
  topic: keywords
subject: capacidad económica
  topic: keywords
subject: base imponible
  topic: keywords
subject: estimación objetiva
  topic: keywords
subject: reserva de ley
  topic: keywords
subject: estimación indirecta
  topic: keywords
creator: Diego Marín-Barnuevo Fabo
creator: Juan Manuel Herrero de Egaña Espinosa de los Monteros
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-03-31
publication date: 2026-03-31
starting page: 359
ending page: 375
doi: 10.48297/1hmda334