Revista Técnica Tributaria
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publisher: Asociación Española de Asesores Fiscales (AEDAF)
language: es
publication name: Revista Técnica Tributaria
issn: 0214-6010
copyright: Derechos de autor 2025 - Todos los derechos reservados durante un año desde la fecha de publicación y Licencia Creative Commons BY-NC-ND 4.0 pasado el primer año de la fecha de publicación.
items: La interrelación entre la Directiva 2003/49/UE y los Convenios de Doble Imposición entre Estados miembros de la UE: la doctrina del Tribunal Supremo en el asunto Velcro
items: Novedades editoriales
items: La compleja tributación en España de estructuras societarias alemanas. GmbH & GmbH & Co. KG
items: Cuestiones admitidas a casación por el Tribunal Supremo pendientes de resolución
items: El nacimiento del derecho a deducir el IVA soportado con independencia de la posesión de la factura: Sentencia del Tribunal General de 11 de febrero de 2026, T-689/24
items: https://revistatecnicatributaria.com/index.php/rtt/article/view/2751
items: https://revistatecnicatributaria.com/index.php/rtt/article/view/2743
items: https://revistatecnicatributaria.com/index.php/rtt/article/view/2752
items: El deber de presupuestar del Gobierno y la prórroga automática
items: Cuestiones prejudiciales y conclusiones de los Abogados Generales en asuntos pendientes de resolución por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea
items: La posibilidad de conceder la exención de los cánones con efectos retroactivos: STJUE de 5 de marzo de 2026, C-828/24
items: La tributación en el IRPF de las indemnizaciones por readmisión tardía tras excedencia voluntaria: delimitación entre daño patrimonial y daño personal. STS de 10 de marzo de 2026, rec. núm. 44/2024
items: La restricción de la libre circulación de trabajadores al incrementar el impuesto sobre la renta con un recargo adicional a los no residentes: STJUE de 12 de marzo de 2026, C-119/24
items: La infracción suficientemente caracterizada a la luz de la situación actual en materia de responsabilidad patrimonial
items: https://revistatecnicatributaria.com/index.php/rtt/article/view/2754
items: La infraestructura tecnológica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria: Sistemas de tratamiento masivo de datos y técnicas de inteligencia artificial
items: La limitación al derecho a deducir el IVA soportado por aplicación de la cláusula standstill del segundo párrafo del artículo 176 de la Directiva del IVA: STJUE de 12 de marzo de 2026, C-515/24
items: El paquete Side-by-Side del Pilar Dos de la OCDE
items: Recurso contencioso- administrativo e interrupción de la prescripción tributaria. STS de 20 de marzo de 2026, recurso de casación núm. 8308/2023
items: El valor de referencia ante la prueba pericial contradictoria: motivación administrativa y límites del modelo
items: Las autoliquidaciones, como actos de colaboración, no son susceptibles de declaración de nulidad: STS de 20 de marzo de 2026, recurso de casación núm. 22/24
items: Conflictividad en torno al régimen fiscal de impatriados: necesidad de reforma y seguridad jurídica
items: La nulidad de la tasa municipal de residuos por falta de publicación íntegra del informe técnico- económico: STSJ de Madrid de 20 de marzo de 2026, rec. núm. 215/2025
items: Las ausencias esporádicas o ¿quién nos iba decir que los becarios del ICEX ayudarían tanto a Shakira?: SAN de 15 de abril de 2026, rec. núm. 1931/2021
items: https://revistatecnicatributaria.com/index.php/rtt/article/view/2759

La interrelación entre la Directiva 2003/49/UE y los Convenios de Doble Imposición entre Estados miembros de la UE: la doctrina del Tribunal Supremo en el asunto Velcro
type: item
description: Este trabajo analiza la interrelación entre la Directiva 2003/49/CE (Directiva de régimen fiscal aplicable a pagos de Intereses y Cánones entre sociedades asociadas) y los Convenios para evitar la Doble Imposición entre Estados miembros de la UE, a la luz de la doctrina fijada por el Tribunal Supremo español en la sentencia de 12 de enero de 2026 (asunto Velcro). La sentencia sostiene que, cuando una operación se encuentra materialmente comprendida en el ámbito de la referida Directiva y la exención armonizada resulta inaplicable por incumplimiento del requisito del beneficiario efectivo, el principio de primacía del Derecho de la Unión determina la exclusión de la aplicación del convenio bilateral concurrente, procediendo la aplicación del tipo previsto en la normativa interna. El estudio examina críticamente el alcance de esta doctrina, subrayando que el propio Tribunal Supremo limita expresamente su solución al caso concreto enjuiciado. Se defiende que el denominado «efecto de desplazamiento del CDI» por el Derecho de la UE que parece deducirse de la «doctrina Velcro» debería «encapsularse» y ser objeto de aplicación restrictiva, de manera que no resulta extrapolable de forma generalizada ni a supuestos extramuros de la Directiva de Intereses y Cánones ni, en particular, al ámbito de la Directiva Matriz-Filial. Desde una perspectiva sistémica, el trabajo pone de relieve que las relaciones entre los CDI y el Derecho de la Unión pivotan sobre los principios de influencia mutua, complementariedad e interpretación conforme, y no a partir de una lógica mecánica de exclusión del derecho convencional en favor del Derecho de la UE de aplicación prevalente.
subject: Estudios
  topic: section
subject: Directiva 2003/49 sobre Intereses y Cánones-Convenios de Doble Imposición-Beneficiario Efectivo-Principio de Primacía del Derecho de la UE
  topic: keywords
creator: José Manuel Calderón Carrero
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 26
ending page: 52
doi: 10.48297/x0gvtq17

Novedades editoriales
type: item
description: Bernardo D. Olivares Olivares. Sistemas de inteligencia artificial en la Agencia Estatal de Administración Tributaria: Despliegue tecnológico y control jurídico. Atelier, 2026 Las administraciones tributarias se sitúan hoy en la vanguardia de la adopción tecnológica, impulsadas tanto por la promesa de una mayor eficiencia en la aplicación del sistema tributario como por la necesidad de reforzar la lucha contra un fraude cada vez más sofisticado. No obstante, esta transformación tecnológica plantea también importantes interrogantes jurídicos. Nos encontramos ante una tensión estructural que define el punto de partida de esta obra: la colisión entre la legítima búsqueda de la eficacia administrativa mediante herramientas algorítmicas y la imprescindible protección de los derechos y garantías del obligado tributario en el marco del Estado de Derecho. Para abordar esta problemática, la investigación ofrece una sistematización y caracterización de los sistemas de inteligencia artificial utilizados por la Agencia Estatal de Administración Tributaria, a partir de un análisis empírico inédito de la contratación pública correspondiente al período 2015-2025. Este estudio per- mite reconstruir el proceso de incorporación tecnológica y constatar la extensión del control algorítmico a múltiples ámbitos de actuación de la Administración tributaria, poniendo de relieve los desequilibrios existentes entre el discurso institucional y la realidad operativa, así como entre las potestades administrativas y los derechos de los ciudadanos. Frente a esta evolución, la monografía defiende la necesidad de avanzar hacia una auténtica legalidad algorítmica sustantiva, basada en principios de transparencia y explicabilidad, que garantice que la legítima búsqueda de la eficiencia recaudatoria no comprometa las garantías fundamentales ni desplace al ciudadano del centro del sistema jurídico. Estefanía Harana Suano. El IVA en el contexto de la economía digital: pasado, presente y futuro de la tri…
subject: Novedades editoriales
  topic: section
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 459
ending page: 461

La compleja tributación en España de estructuras societarias alemanas. GmbH & GmbH & Co. KG
type: item
description: 1. Introducción 2. Supuesto de hecho 3. La estructura societaria alemana 4. La calificación fiscal española de la GmbH & Co. KG 5. La controvertida naturaleza de las rentas del socio comanditario 6. La incidencia del Convenio España-Alemania 7. El procedimiento amistoso (MAP) 8. El impacto en el Impuesto sobre el Patrimonio 9. La paradoja entre IRPF e IP 10. Reflexiones sobre la coherencia del sistema 11. Opinión final 12. Bibliografía y referencias administrativas
subject: Práctica Profesional
  topic: section
creator: Patricia Ramis Alonso
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 445
ending page: 456
doi: 10.48297/98x22h37

Cuestiones admitidas a casación por el Tribunal Supremo pendientes de resolución
type: item
description: Categorías y elementos tributarios Periodo ejecutivo. Devengo de interés de demora. Solicitud de aplazamiento o fraccionamiento de pago. Procedimiento de Inspección Plazo de duración de las actuaciones inspectoras. Dilaciones no imputables a la Administración tributaria Entrada en domicilio. Efectos que produce en las facultades de comprobación y liquidación la utilización de documentos y pruebas obtenidos en una diligencia de entrada en domicilio declarada nula. Procedimiento de recaudación Responsabilidad. Responsables solidarios. Progenitor que acepta en nombre de sus hijos menores una donación no onerosa de inmuebles propiedad del otro progenitor. Procedimiento sancionador Exoneración de responsabilidad. Regularización voluntaria. Presentación de una autoliquidación complementaria, con ingreso, una vez iniciado un procedimiento de inspección. Sanción por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación. Base de la sanción en supuestos de regularizaciones de negocios simulados en las que se imputan al contribuyente persona física rentas que fueron declaradas por la sociedad Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Base imponible. Ganancias y pérdidas patrimoniales. Donación de participaciones y aplicación del artículo 33.3.c) LIRPF. Efectos del incumplimiento de los requisitos establecidos en la LISD por el donatario. Impuesto sobre Sociedades Operaciones vinculadas. Concepto de partícipe del art. 18.2.a). Vinculación indirecta socio-sociedad Base imponible. Deducción de pérdidas por deterioro de valores de entidades no cotizadas. Impuesto sobre el valor añadido Rectificación de cuotas de IVA repercutido. Cómputo del plazo de un año previsto en el art. 89.Cinco.b). Impuesto sobre el Patrimonio Exenciones. Participaciones en entidades. Entidades dedicadas al arrendamiento de inmuebles. Tratamiento de los inmuebles cedidos a integrantes del grupo de parentesco. Sujeto pasivo por obligación real. Tributación en España de las c…
subject: Pronunciamientos pendientes del T. S. y del T.J.U.E
  topic: section
creator: Gabinete de Estudios AEDAF
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 417
ending page: 425

El nacimiento del derecho a deducir el IVA soportado con independencia de la posesión de la factura: Sentencia del Tribunal General de 11 de febrero de 2026, T-689/24
type: item
description: El derecho a deducir el IVA es un pilar fundamental para garantizar su neutralidad, por ello el TJUE analiza si es contrario a este principio y otras disposiciones de la Directiva del IVA la denegación de la deducción cuando se obtiene la factura en un período posterior a aquel en el que se produjo la adquisición de bienes y servicios. El TJUE concluye que el derecho a deducir el IVA nace con independencia de la posesión de la factura, por lo que no se puede negar el ejercicio de este derecho, especialmente si se tiene al presentar la declaración tributaria.
subject: Análisis de Jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
  topic: section
subject: IVA
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subject: posesión factura
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subject: derecho a deducción
  topic: keywords
subject: carácter inmediato
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subject: neutralidad del IVA
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creator: Elizabeth Gil García
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 391
ending page: 395

https://revistatecnicatributaria.com/index.php/rtt/article/view/2751
type: item
title: Empresas familiares en el seno de grupos societarios: valoración global de la existencia de actividad económica efectiva en el arrendamiento de inmuebles: STS de 17 de febrero de 2026, rec. núm. 1196/2024
description: La Sentencia analiza el requisito previsto en el artículo 27.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (contar con una persona empleada) para que el arrendamiento de inmuebles tenga la consideración de actividad económica y así cumpla con los requisitos para la aplicación del beneficio fiscal previsto para la transmisión de empresas familiares. En particular, examina si dicha obligación debe cumplirse necesariamente en la propia sociedad arrendadora o si puede entenderse satisfecho cuando el trabajador pertenece a otra sociedad del mismo grupo. El Tribunal Supremo concluye que el requisito se cumple igualmente mediante empleados de otra entidad del grupo, cuando la actividad de arrendamiento se integra funcional y económicamente en la actividad empresarial del grupo, de modo que exista una ordenación real de medios personales y materiales a nivel del grupo.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
subject: Empresa familiar
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subject: arrendamiento de inmuebles
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subject: actividad económica
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subject: empleado
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subject: grupos societarios
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subject: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
  topic: keywords
subject: Impuesto sobre el Patrimonio
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creator: Alejandro Torrescusa Cordero
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 297
ending page: 306
doi: 10.48297/vettxe97

https://revistatecnicatributaria.com/index.php/rtt/article/view/2743
type: item
title: La controvertida adecuación al derecho de la Unión Europea de la Tasa Municipal de Gestión de Residuos, prevista por la Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular
description: La Directiva (CE) 2008/98, de 19 de noviembre, sobre los residuos y por la que se derogan determinadas Directivas, establece unos ambiciosos objetivos para los Estados miembros en relación con el reciclaje y reutilización de residuos municipales: incrementar hasta el 50% la reutilización y el reciclado en el año 2020, hasta el 55% en el año 2025, hasta el 60% en 2030 y el 65% en 2035.
subject: Editorial
  topic: section
creator: José Manuel Almudí Cid
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 9
ending page: 23
doi: 10.48297/apjyq747

https://revistatecnicatributaria.com/index.php/rtt/article/view/2752
type: item
title: El tipo reducido del 15 % en el Impuesto sobre Sociedades no resulta aplicable a las sociedades de nueva creación integradas en un grupo de sociedades, aun cuando su objeto social sea distinto del de la sociedad dominante. STS 280/2026, de 9 de marzo
description: Se analiza la Sentencia del Tribunal Supremo 280/2026, de 9 de marzo, que fija como doctrina la inaplicabilidad del tipo reducido de gravamen previsto en el Impuesto sobre Sociedades para las entidades de nueva creación cuando estas formen parte de un grupo de sociedades, aun cuando la entidad de nueva creación tenga un objeto social distinto del de la entidad dominante.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
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subject: Impuesto sobre Sociedades
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subject: entidad de nueva creación
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subject: tipo reducido de gravamen
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subject: grupo de sociedades
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subject: objeto social
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subject: prohibición de la analogía
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subject: interpretación finalista de la norma
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creator: Javier Monzón Sánchez
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 307
ending page: 315
doi: 10.48297/yqjrca34

El deber de presupuestar del Gobierno y la prórroga automática
type: item
description: El Tribunal Constitucional tendrá que resolver el conflicto entre órganos constitucionales del Estado, núm. 8992-2025, promovido por el Senado frente al Gobierno, cuyo objeto viene dado por el incumplimiento que el Ejecutivo viene haciendo en los últimos años del deber constitucional de presentar el proyecto de ley de Presupuestos Generales del Estado, al valerse de una prórroga presupuestaria tan dilatada que desborda la lógica de su regulación y de las interpretaciones efectuadas por la doctrina.
subject: Estudios
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subject: Conflicto entre órganos constitucionales
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subject: Deber de presupuestar
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subject: Gobierno
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subject: Presupuestos Generales del Estado
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subject: Prórroga presupuestaria.
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subject: Senado
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creator: Miguel Ángel Martínez Lago
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 53
ending page: 79
doi: 10.48297/bwjmxp71

Cuestiones prejudiciales y conclusiones de los Abogados Generales en asuntos pendientes de resolución por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea
type: item
description: Libre circulación de mercancías Petición de decisión prejudicial — Unión aduanera — Reglamento (UE) n. 952/2013 — Impuesto sobre el valor añadido — Directiva 2006/112/CE — Velero introducido en la Unión, sin presentación en aduana, para que se le realicen trabajos de mantenimiento y de reparación — Imposición de los derechos de aduana y del IVA a la importación. Impuesto sobre el Valor Añadido Procedimiento prejudicial — Fiscalidad — Sistema común del IVA — Artículo 19, párrafo primero, de la Directiva 2006/112/CE — Concepto de «transmisión de una universalidad total o parcial de bienes" — Donación de una empresa, en dos partes iguales, a dos personas físicas que tienen la intención de aportarlas en especie a una sociedad colectiva — Pluralidad de beneficiarios — Análisis de una serie de operaciones — Concepto de «realidad económica". Procedimiento prejudicial — Fiscalidad — Impuesto sobre el valor añadido (IVA) — Artículo 11 de la Directiva 2006/112/CE — Sujetos pasivos — «Grupo a efectos del IVA" — Personas firmemente vinculadas entre sí en los órdenes financiero, económico y de organización — Medidas para evitar el fraude o la evasión fiscales — Normativa nacional que exige una participación del 100 % a ciertos sujetos pasivos». Procedimiento prejudicial — Derecho tributario — Impuesto sobre el valor añadido — Directiva 2006/112/CE — Regularización de las deducciones — Trans- misión de una universalidad total o parcial de bienes — Arrendamiento de las instalaciones empresariales por el cedente al beneficiario. Procedimiento prejudicial —Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) — Interpretación de los artículos 135, apartado 1, letra f), y 15, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE — Exención aplicable a las operaciones relativas a títulos y otros instrumentos financieros — Operaciones a plazo sobre derechos de emisión de gases de efecto invernadero (CO2) liquidadas exclusivamente mediante compensación financiera — Determinación de si la mera posibilidad de entrega …
subject: Pronunciamientos pendientes del T. S. y del T.J.U.E
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creator: Gabinete de Estudios AEDAF
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 427
ending page: 442

La posibilidad de conceder la exención de los cánones con efectos retroactivos: STJUE de 5 de marzo de 2026, C-828/24
type: item
description: El TJUE analiza si la exención que, en base a la Directiva de Intereses y Cánones, se concede a los pagos efectuados en concepto de cánones tiene alguna limitación temporal en atención al momento en que se emita la decisión de exención o a la fecha en que se presente el certificado y la información acreditativa que puede pedir legítimamente el Estado de origen para adoptar tal decisión.
subject: Análisis de Jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
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subject: Cánones
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subject: certificado
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subject: información acreditativa
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subject: decisión de exención
  topic: keywords
subject: alcance de la exención
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subject: efectos retroactivos
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creator: Elizabeth Gil García
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 397
ending page: 401

La tributación en el IRPF de las indemnizaciones por readmisión tardía tras excedencia voluntaria: delimitación entre daño patrimonial y daño personal. STS de 10 de marzo de 2026, rec. núm. 44/2024
type: item
description: La Sentencia del Tribunal Supremo 291/2026, de 10 de marzo, analiza si la indemnización percibida por un trabajador como consecuencia de su readmisión tardía tras una excedencia voluntaria puede acogerse a la exención prevista en el artículo 7.d) de la Ley del IRPF. El Alto Tribunal concluye que dichas cantidades no constituyen una indemnización por daños personales, sino una compensación por lucro cesante equivalente a salarios dejados de percibir, por lo que tienen naturaleza patrimonial y deben tributar como rendimientos del trabajo en el IRPF.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
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subject: Indemnización
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subject: exención
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subject: lucro cesante
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subject: daños personales
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subject: rendimientos del trabajo
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creator: Leonor Toribio Bernárdez
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 317
ending page: 324
doi: 10.48297/8f4fmw23

La restricción de la libre circulación de trabajadores al incrementar el impuesto sobre la renta con un recargo adicional a los no residentes: STJUE de 12 de marzo de 2026, C-119/24
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description: El TJUE analiza si un recargo adicional que incrementa la carga fiscal de los no residentes en el impuesto sobre la renta que quebranta la libre circulación de los trabajadores del artículo 45 del TFUE está justificado en razones imperiosas de interés general. Si bien puede obedecer a un fin legítimo que los no residentes contribuyan a la financiación de las instalaciones y servicios públicos de un Estado miembro en el que obtienen rentas, el hecho de conferir un trato fiscal menos favorable que a los contribuyentes residentes supondrá ir más allá de lo necesario para alcanzar el fin pretendido.
subject: Análisis de Jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
  topic: section
subject: Impuesto sobre la renta
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subject: no residentes fiscales
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subject: recargo adicional
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subject: libre circulación de trabajadores
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subject: razones imperiosas de interés general
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creator: Elizabeth Gil García
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 403
ending page: 408

La infracción suficientemente caracterizada a la luz de la situación actual en materia de responsabilidad patrimonial
type: item
description: Cuando el legislador español aprueba una norma que resulta contraria al derecho de la Unión Europea, los particulares perjudicados pueden reclamar una indemnización al Estado a través de la llamada responsabilidad patrimonial del Estado legislador. Para que prospere dicha reclamación, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea exige, entre otros requisitos, que la infracción del derecho comunitario sea «suficientemente caracterizada», esto es, manifiesta y grave. A tal fin, dicho Tribunal ha establecido una serie de criterios para su apreciación. Sin embargo, en los últimos años se ha puesto de manifiesto que el Tribunal Supremo español viene aplicando una interpretación excesivamente restrictiva de estos criterios, añadiendo elementos ajenos a la jurisprudencia comunitaria y denegando sistemáticamente las solicitudes de indemnización, lo que en la práctica cierra las puertas a los particulares afectados. Esta situación evidencia la necesidad de una mayor coherencia entre la jurisprudencia nacional y la comunitaria.
subject: Estudios
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subject: Infracción suficientemente caracterizada
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subject: Responsabilidad patrimonial del Estado legislador
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subject: Derecho de la Unión Europea
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subject: Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE)
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subject: Tribunal Supremo (TS)
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subject: Interpretación restrictiva
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subject: Principio de efectividad
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creator: Beatriu Puig Delgado
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 81
ending page: 121
doi: 10.48297/pdxyfb79

https://revistatecnicatributaria.com/index.php/rtt/article/view/2754
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title: Sobre el contenido del anexo informativo con las previsiones de los artículos 142 y 113 de la LGT cuando no consta expresamente que el titular del domicilio con protección constitucional puede negar o, en cualquier momento, revocar su consentimiento
description: El consentimiento eficaz como presupuesto inexcusable de garantía formal de la información expresa, previa y completa, con exteriorización de los términos y alcance de la actuación para la que se recaba la autorización de entrada y registro en un domicilio constitucionalmente protegido, con el fin de evitar una quiebra de la conexión entre la intervención que se perpetra y el objetivo tolerado que se concede.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
subject: El consentimiento eficaz como elemento determinante de la validez de una intrusión en un lugar con protección constitucional
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creator: Leopoldo Gandarias Cebrián
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 325
ending page: 336
doi: 10.48297/j5czhq55

La infraestructura tecnológica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria: Sistemas de tratamiento masivo de datos y técnicas de inteligencia artificial
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description: La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) ha desarrollado un sofisticado ecosistema de inteligencia artificial (IA) y tratamiento masivo de datos, cuyo alcance y funcionamiento real operan bajo una notable opacidad. Este artículo supera dicha barrera mediante el análisis de 1.731 expedientes de contratación pública (período 2015-2025), de los cuales 77 resultan de gran relevancia, permitiendo reconstruir la arquitectura tecnológica de la Agencia. La investigación identifica y sistematiza las herramientas clave para el tratamiento masivo de datos, el perfilado predictivo de riesgos, el análisis de redes de fraude, la inteligencia en fuentes abiertas y el análisis forense. Se evidencia una brecha significativa entre el discurso oficial de la AEAT, centrado en la IA de asistencia y la realidad contractual, que demuestra una inversión masiva y sostenida en potentes sistemas de control y vigilancia. El estudio aporta la primera cartografía detallada y empíricamente fundamentada de este ecosistema, ofreciendo una base fáctica indispensable para el futuro análisis jurídico sobre la suficiencia de las garantías y los derechos del contribuyente frente a estas nuevas capacidades tecnológicas.
subject: Estudios
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subject: Inteligencia Artificial
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subject: Administración Tributaria
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subject: Tratamiento Masivo de Datos
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subject: Contratación Pública
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subject: Derecho Tributario
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creator: Bernardo D. Olivares Olivares
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 125
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doi: 10.48297/fby2vx62

La limitación al derecho a deducir el IVA soportado por aplicación de la cláusula standstill del segundo párrafo del artículo 176 de la Directiva del IVA: STJUE de 12 de marzo de 2026, C-515/24
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description: En esta sentencia el TJUE aborda la limitación del derecho a deducir las cuotas de IVA soportado cuando, en virtud del segundo párrafo del artículo 176 de la Directiva del IVA, un Estado miembro contempla exclusiones nacionales que entraron en vigor en el mismo momento de la adhesión a la Unión Europea.
subject: Análisis de Jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
  topic: section
subject: IVA
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subject: derecho a deducción
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subject: cláusula standstill
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subject: exclusiones nacionales
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subject: normativa nacional existente
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creator: Elizabeth Gil García
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 409
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El paquete Side-by-Side del Pilar Dos de la OCDE
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description: El 5 de enero de 2026, el Marco Inclusivo de la OCDE/G20 sobre Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) publicó un paquete integral de medidas relacionadas con el impuesto mínimo global del Pilar Dos, comúnmente conocido como el «Paquete Side-by-Side». Este paquete representa la culminación de intensas negociaciones que se extendieron hasta el 31 de diciembre de 2025, superando las objeciones de países como China, Estonia, República Checa o Polonia, y constituye una respuesta directa a las preocupaciones expresadas por Estados Unidos tras la Executive Order de enero de 2025 que retiró formalmente a dicho país del proyecto OCDE de los dos Pilares. El presente artículo tiene por objeto analizar el contenido, funcionamiento e implicaciones de este paquete normativo, que ha supuesto un importante cambio en la imposición mínima del Pilar Dos y que abre una puerta a futuras modificaciones y simplificaciones adicionales, que se antojan absolutamente necesarias.
subject: Estudios
  topic: section
subject: Pilar Dos
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subject: OCDE
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subject: Paquete SbS
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subject: puerto seguro
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creator: Raúl Fernández Hernández
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 175
ending page: 204
doi: 10.48297/32vwhw39

Recurso contencioso- administrativo e interrupción de la prescripción tributaria. STS de 20 de marzo de 2026, recurso de casación núm. 8308/2023
type: item
description: La interrupción del plazo de prescripción por interposición de recursos y reclamaciones, no produce el mismo efecto cuando se trata de recursos en sede contencioso-administrativa, en particular, cuando se trata de la prescripción del derecho a exigir el cobro de la deuda tributaria y no se ha suspendido el acto recurrido.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
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subject: Prescripción
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subject: interrupción
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subject: Recursos y reclamaciones
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subject: suspensión de actos tributarios
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creator: Ernesto Eseverri Martínez
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 337
ending page: 344
doi: 10.48297/6vx5xj88

El valor de referencia ante la prueba pericial contradictoria: motivación administrativa y límites del modelo
type: item
description: El trabajo analiza el valor de referencia en los impuestos patrimoniales desde la perspectiva de su aplicación cuando el contribuyente aporta una prueba pericial contradictoria. Partiendo de la reciente jurisprudencia constitucional, se sostiene que la validez del modelo no depende únicamente de su configuración abstracta, sino de la efectividad real de la contradicción probatoria en el caso concreto. El estudio examina el marco normativo y jurisprudencial vigente, identifica la asimetría existente en el deber de motivación cuando se presenta una pericial fundada y defiende que la motivación administrativa constituye el principal límite operativo del modelo. Finalmente, se propone una concreción normativa orientada a garantizar una respuesta individualizada y controlable.
subject: Estudios
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subject: Valor de referencia
  topic: keywords
subject: prueba en contrario
  topic: keywords
subject: deber de motivación
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subject: base imponible
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subject: capacidad económica
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creator: Marcos M. Pascual González
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 205
ending page: 250
doi: 10.48297/0d58bx23

Las autoliquidaciones, como actos de colaboración, no son susceptibles de declaración de nulidad: STS de 20 de marzo de 2026, recurso de casación núm. 22/24
type: item
description: El objeto de las líneas que siguen es efectuar un análisis crítico de una sentencia del Tribunal Supremo que cataloga como actos de colaboración de los particulares, a efectos tributarios, la figura de las autoliquidaciones, impidiendo así que se puedan declarar nulas de pleno derecho acudiendo, a tal efecto, al procedimiento especial de nulidad de actos nulos previsto en el artículo 217 de la LGT. Como se verá, lo que pudiera entenderse como una postura jurisprudencial formalmente correcta, puede conducir a una aporía que, en último extremo, convierte al contribuyente en centinela de su propio vasallaje.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
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subject: Nulidad de pleno derecho
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subject: autoliquidaciones tributarias
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subject: prescripción
  topic: keywords
subject: solicitud de rectificación
  topic: keywords
subject: actos de colaboración
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creator: Esaú Alarcón García
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 345
ending page: 354
doi: 10.48297/8j18jb20

Conflictividad en torno al régimen fiscal de impatriados: necesidad de reforma y seguridad jurídica
type: item
description: El presente trabajo analiza la conflictividad generada en la práctica por la aplicación del régimen fiscal especial para trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio español, regulado en el artículo 93 de la LIRPF. Desde su introducción en 2003, el régimen ha experimentado sucesivas modificaciones legislativas que han ampliado y restringido su ámbito subjetivo, sin que su finalidad haya quedado claramente delimitada. En los últimos años, el incremento de las actuaciones inspectoras de la AEAT y las dudas interpretativas sobre los requisitos de acceso —especialmente la denominada relación de causalidad— han generado una inseguridad jurídica creciente. A partir del análisis de la evolución normativa, la jurisprudencia y la doctrina administrativa, se identifican los principales aspectos problemáticos y se formulan propuestas orientadas a reforzar la seguridad jurídica del régimen.
subject: Estudios
  topic: section
subject: residencia fiscal
  topic: keywords
subject: regímenes fiscales especiales
  topic: keywords
subject: atracción de inversión
  topic: keywords
subject: régimen especial para trabajadores desplazados
  topic: keywords
subject: Ley Beckham
  topic: keywords
subject: relación de causalidad
  topic: keywords
subject: motivo económico valido
  topic: keywords
creator: Alejandro Jiménez López
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 251
ending page: 295
doi: 10.48297/vg06gq14

La nulidad de la tasa municipal de residuos por falta de publicación íntegra del informe técnico- económico: STSJ de Madrid de 20 de marzo de 2026, rec. núm. 215/2025
type: item
description: La Sentencia núm. 196/2026, de 20 de marzo, de la Sección Novena de la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Superior de Justicia de Madrid, declara la nulidad de pleno derecho de la Ordenanza Fiscal 8/2024 del Ayuntamiento de Madrid, reguladora de la tasa de residuos. La Sala considera sustancial la omisión, durante el trámite de información pública, del Anexo 6 del informe técnico-económico que contenía los estudios elaborados para justificar la tarifa por generación, considerando la sentencia insuficiente la mera incorporación al informe técnico-económico de los resultados de esos estudios.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
subject: Tasas locales
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subject: residuos municipales
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subject: informe técnico-económico
  topic: keywords
subject: información pública
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subject: nulidad de pleno derecho
  topic: keywords
subject: Ley 7/2022
  topic: keywords
subject: principio de quien contamina paga
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creator: Juan Manuel Herrero de Egaña Espinosa de los Monteros
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 355
ending page: 362
doi: 10.48297/mk5qvq64

Las ausencias esporádicas o ¿quién nos iba decir que los becarios del ICEX ayudarían tanto a Shakira?: SAN de 15 de abril de 2026, rec. núm. 1931/2021
type: item
description: La sentencia de la Audiencia Nacional en el caso Shakira concluye que la cantante no fue residente en España en el ejercicio 2011, confirmando la doctrina sentada en su día por el Tribunal Supremo sobre el concepto de ausencias esporádicas. El comentario analiza las posibilidades de éxito de un posible recurso de casación ante el Tribunal Supremo y algunas otras cuestiones de menor importancia como la eficacia probatoria de los certificados de residencia emitidos por jurisdicciones no cooperativas o la concepción fáctica y holística de la residencia fiscal que la sentencia acertadamente conjura.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
subject: Residencia fiscal
  topic: keywords
subject: IRPF
  topic: keywords
subject: ausencias esporádicas
  topic: keywords
subject: certificados de residencia
  topic: keywords
creator: Andrés Báez Moreno
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 363
ending page: 372
doi: 10.48297/48t77158

https://revistatecnicatributaria.com/index.php/rtt/article/view/2759
type: item
title: Matizaciones del Tribunal Supremo a la conformación del expediente administrativo en las declaraciones de responsabilidad tributaria: análisis crítico de las sentencias de 18 de marzo de 2026, rec. nº 945/2024 y de 17 de abril de 2026, rec. nº 386/2024
description: Las sentencias del Tribunal Supremo, de 18 de marzo y 17 de abril de 2026, consideran que el artículo 24.2 de la Constitución española exige que el responsable tributario pueda alegar, en los recursos administrativos o judiciales que interponga, no sólo la concurrencia de defectos —formales o sustantivos— en esa declaración de responsabilidad o en el procedimiento tramitado con tal finalidad, sino también todos aquellos vicios que se hubieren producido en el procedimiento de aplicación del tributo o sancionador, del que dicha derivación de responsabilidad tributaria trae causa; incluso aunque hubieran devenido firmes para el deudor principal —a quien, sin embargo, no alcanzará lo que pueda decidirse judicialmente—. Esta doctrina del Tribunal Supremo, ya consolidada, se complementa con la exigencia, establecida en la sentencia de 18 de marzo de 2026, de que el responsable disponga del expediente administrativo completo, cuya conformación es una obligación administrativa, aunque sus posibles defectos no hubieran sido alegados por el recurrente en vía administrativa, sino solamente en la judicial. De lo contrario, en tanto que genera indefensión en el responsable, se aprecia la concurrencia de un vicio de carácter sustantivo —no formal—, que no permite la retroacción de actuaciones para que, administrativamente, se pueda sanar el defecto cometido.
subject: Análisis de jurisprudencia nacional y doctrina administrativa
  topic: section
subject: Deuda tributaria
  topic: keywords
subject: sanción tributaria
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subject: responsable tributario solidario
  topic: keywords
subject: responsable tributario subsidiario
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subject: expediente administrativo
  topic: keywords
subject: carga de la prueba
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subject: derecho de defensa
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creator: José Luis Bosch Cholbi
rights: Derechos de autor 2026
date: 2026-06-30
publication date: 2026-06-30
starting page: 373
ending page: 389
doi: 10.48297/b1hg1025