Cuestiones prejudiciales y conclusiones de los Abogados Generales en asuntos pendientes de resolución por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea

Resumen

Libre circulación de mercancías

• Petición  de  decisión  prejudicial  —  Unión  aduanera  —  Reglamento  (UE) n.  952/2013 — Impuesto sobre el valor añadido — Directiva 2006/112/CE — Velero introducido en la Unión, sin presentación en aduana, para que se le realicen trabajos de mantenimiento y de reparación — Imposición de los derechos de aduana y del IVA a la importación.

Impuesto sobre el Valor Añadido

• Procedimiento prejudicial — Fiscalidad — Sistema común del IVA — Artículo 19, párrafo primero, de la Directiva 2006/112/CE — Concepto de «transmisión de una universalidad total o parcial de bienes" — Donación de una empresa, en dos partes iguales, a dos personas físicas que tienen la intención de aportarlas en especie a una sociedad colectiva — Pluralidad de beneficiarios — Análisis de una serie de operaciones — Concepto de «realidad económica".
• Procedimiento  prejudicial  —  Fiscalidad  —  Impuesto  sobre  el  valor  añadido (IVA) — Artículo 11 de la Directiva 2006/112/CE — Sujetos pasivos — «Grupo a efectos del IVA" — Personas firmemente vinculadas entre sí en los órdenes financiero, económico y de organización — Medidas para evitar el fraude o la evasión fiscales — Normativa nacional que exige una participación del 100 % a ciertos sujetos pasivos».
• Procedimiento prejudicial — Derecho tributario — Impuesto sobre el valor añadido — Directiva 2006/112/CE — Regularización de las deducciones — Trans- misión de una universalidad total o parcial de bienes — Arrendamiento de las instalaciones empresariales por el cedente al beneficiario.
• Procedimiento prejudicial —Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) — Interpretación de los artículos 135, apartado 1, letra f), y 15, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE — Exención aplicable a las operaciones relativas a títulos y otros instrumentos financieros — Operaciones a plazo sobre derechos de emisión de gases de efecto invernadero (CO2) liquidadas exclusivamente mediante compensación financiera — Determinación de si la mera posibilidad de entrega física de los derechos de emisión excluye la aplicación de la exención del IVA.
• Procedimiento prejudicial — Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) — Interpretación de los artículos 2, apartado 1, letra c), y 24, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE — Concepto de prestación de servicios realizada a título oneroso — Reembolso de los gastos derivados de un requerimiento extrajudicial efectuado por una empresa competidora en el marco de una acción de cesación por publicidad engañosa — Existencia de una relación jurídica y de una contraprestación directa a efectos del IVA.
• Procedimiento prejudicial — Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) — Interpretación de los principios de proporcionalidad y neutralidad fiscal — Medidas cautelares adoptadas por la Administración tributaria para garantizar el cobro del impuesto — Constitución de garantías sobre fondos del sujeto pasivo antes de la liquidación definitiva del IVA — Derecho a percibir intereses cuando el importe finalmente liquidado es inferior al inicialmente garantizado.
• Procedimiento prejudicial — Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) — Derecho a la deducción del IVA soportado — Interpretación de los artículos 168, letra a), y 169, letra a), de la Directiva 2006/112/CE — Prestación de servicios a un sujeto pasivo establecido en otro Estado miembro — Operaciones exentas en el Estado miembro de destino y gravadas en el Estado miembro de establecimiento del prestador — Alcance del principio de neutralidad fiscal y del requisito de doble tributación.

Libre circulación de personas

• Petición de decisión prejudicial — Contratación pública en el sector del transporte ferroviario — Directiva 2014/24/UE — Artículo 57, apartado 2 — Incumplimientos de la obligación de pago de impuestos declarados con carácter firme — Pago o compromiso de pago tras la expiración del plazo de presentación de ofertas — Motivo de exclusión obligatoria — Directiva 2014/25/UE — Artículo 79, apartado 2 — Artículo 80 — Exclusión o sustitución de un miembro de una agrupación temporal de empresas — Conocimiento y deber de diligencia y de super- visión del apoderado de la agrupación.
• Petición de decisión prejudicial —Libertades fundamentales — Libertad de establecimiento — Impuesto sobre sociedades — Tributación de grupo — Consolidación horizontal y vertical — Establecimiento permanente de una sociedad matriz extranjera — Atribución de las participaciones controladas al activo empresarial del establecimiento permanente nacional de una sociedad matriz extranjera — Tributación de grupo por medio de un establecimiento permanente «no dominante» — Principios de equivalencia y de efectividad — Observancia de un plazo nacional de solicitud en el caso de una tributación de grupo que no se admite, posiblemente en contra del Derecho de la Unión»

Impuestos indirectos que gravan la concentración de capitales

• Petición de decisión prejudicial — Directiva 2008/7/CE — Impuestos indirectos que gravan la concentración de capitales — Transformación de una sociedad personalista con ánimo de lucro en otra sociedad personalista con ánimo de lucro — Artículo 2, apartado 2 — Asimilación de determinadas entidades a las sociedades de capital — Artículo 9 — Posibilidad de que los Estados miembros establezcan excepciones a la asimilación de dichas entidades a las sociedades de capital — Alcance — Artículos 5, apartado 1, letra a), y 7, apartado 1 — Concepto de «impuesto sobre las aportaciones» — Artículo 3 — Existencia de una aportación de capital.

Impuesto sobre Sociedades

• Procedimiento prejudicial —Legislación tributaria — Régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes — Exención de los dividendos distribuidos por filiales residentes a sus matrices no residentes — Regla general de la exención de la retención en origen — Excepción a esta regla en caso de abuso o fraude fiscal — Requisitos del abuso de la Directiva sobre matrices y filiales.

Carta de Derechos Fundamentales

• Procedimiento prejudicial — Carta de los Derechos Fundamentales de la Unión Europea — Interpretación del artículo 49, apartado 3 — Principio de proporcionalidad de las sanciones — Régimen sancionador tributario — Sanción proporcional aplicable a gastos y componentes negativos consignados en la declaración tributaria correspondientes a operaciones inexistentes — Imposibilidad de que el juez nacional module o reduzca la sanción en atención a las circunstancias concretas del caso.

Protección de datos personales

• Procedimiento prejudicial — Intercambio automático de información financiera con fines fiscales — Acuerdo FATCA entre un Estado miembro y Estados Unidos — Protección de datos personales — Interpretación de la Directiva 95/46/CE y del Reglamento (UE) 2016/679 (RGPD) — Transferencia masiva de datos financieros de contribuyentes a un tercer Estado — Principios de proporcionalidad, minimización de datos y limitación de la finalidad del tratamiento.